建筑發(fā)票代開問題

公司準備廠房建設，與外省一家建筑公司簽定合同，現(xiàn)想了解下，對方是否需要到建筑地代開建筑發(fā)票？我方收票是否存在什么風險？

答：實務中需要根據(jù)你們雙方簽訂的合同來判定。如果貴公司作為業(yè)主若要求對方（建筑公司）先開具發(fā)票，則以開票當天為納稅義務發(fā)生時間，收票方不存在風險，并且自2017年6月1日起建筑業(yè)月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的建筑業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人可自行開具增值稅專用發(fā)票。

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相關依據(jù)：

《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法》的公告

第三條：納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，應按照財稅〔2016〕36號文件規(guī)定的納稅義務發(fā)生時間和計稅方法，向建筑服務發(fā)生地主管國稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅。

《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）

附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》

第45條，增值稅納稅義務發(fā)生時間:

(一)納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資產(chǎn)轉讓完成的當天或者不動產(chǎn)權屬變更的當天。

(二)納稅人提供建筑服務、租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。

總局關于營改增政策系列問答中：建筑企業(yè)跨縣、市、區(qū)承接建筑工程，在營改增后應按以下要求開具增值稅發(fā)票：

（一）一般納稅人應自行向建筑服務購買方開具增值稅發(fā)票。

（二）符合自開增值稅普通發(fā)票條件的增值稅小規(guī)模納稅人，建筑服務購買方不索取增值稅專用發(fā)票的，小規(guī)模納稅人應自行開具增值稅普通發(fā)票；建筑服務購買方索取增值稅專用發(fā)票的，小規(guī)模納稅人可按規(guī)定向建筑服務發(fā)生地主管國稅機關申請代開。

（三）不符合自開增值稅普通發(fā)票條件的增值稅小規(guī)模納稅人，可按規(guī)定向建筑服務發(fā)生地主管國稅機關申請代開增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票。

（國家稅務總局公告2017年第11號）《關于進一步明確營改增有關征管問題的公告》

第九條：自2017年6月1日起，將建筑業(yè)納入增值稅小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍。月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的建筑業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人提供建筑服務、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具。
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