試點前已繳納營業(yè)稅未開票補開發(fā)票問題
根據(jù)國家稅務總局2018年第42號文，2016年5月31日試點前已繳納營業(yè)稅未開票補開發(fā)票的，我單位是不是還可以開具零稅率的普通發(fā)票呢？
答：根據(jù)您的描述，貴司2016年5月1日前發(fā)生的已申報繳納營業(yè)稅或補繳營業(yè)稅的業(yè)務，可以開具分類編碼為603“已申報繳納營業(yè)稅未開票補開票”的不征稅普通發(fā)票。
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相關(guān)規(guī)定：
《國家稅務總局關(guān)于營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第53號）
九、《國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第23號）附件《商品和服務稅收分類與編碼（試行）》中的分類編碼調(diào)整以下內(nèi)容，納稅人應將增值稅稅控開票軟件升級到最新版本（V2.0.11）：（十一）增加6“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”，用于納稅人收取款項但未發(fā)生銷售貨物、應稅勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的情形。
“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”下設(shè)601“預付卡銷售和充值”、602“銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目預收款”、603“已申報繳納營業(yè)稅未開票補開票”。
使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”編碼，發(fā)票稅率欄應填寫“不征稅”，不得開具增值稅專用發(fā)票。
《國家稅務總局關(guān)于明確中外合作辦學等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第42號）
七、納稅人2016年5月1日前發(fā)生的營業(yè)稅涉稅業(yè)務，包括已經(jīng)申報繳納營業(yè)稅或補繳營業(yè)稅的業(yè)務，需要補開發(fā)票的，可以開具增值稅普通發(fā)票。納稅人應完整保留相關(guān)資料備查。
答：根據(jù)您的描述，貴司2016年5月1日前發(fā)生的已申報繳納營業(yè)稅或補繳營業(yè)稅的業(yè)務，可以開具分類編碼為603“已申報繳納營業(yè)稅未開票補開票”的不征稅普通發(fā)票。
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相關(guān)規(guī)定：
《國家稅務總局關(guān)于營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第53號）
九、《國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第23號）附件《商品和服務稅收分類與編碼（試行）》中的分類編碼調(diào)整以下內(nèi)容，納稅人應將增值稅稅控開票軟件升級到最新版本（V2.0.11）：（十一）增加6“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”，用于納稅人收取款項但未發(fā)生銷售貨物、應稅勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的情形。
“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”下設(shè)601“預付卡銷售和充值”、602“銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目預收款”、603“已申報繳納營業(yè)稅未開票補開票”。
使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”編碼，發(fā)票稅率欄應填寫“不征稅”，不得開具增值稅專用發(fā)票。
《國家稅務總局關(guān)于明確中外合作辦學等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第42號）
七、納稅人2016年5月1日前發(fā)生的營業(yè)稅涉稅業(yè)務，包括已經(jīng)申報繳納營業(yè)稅或補繳營業(yè)稅的業(yè)務，需要補開發(fā)票的，可以開具增值稅普通發(fā)票。納稅人應完整保留相關(guān)資料備查。