營(yíng)改增建筑業(yè)增值稅率（營(yíng)改增后建筑業(yè)稅率變化情況）

國(guó)家稅務(wù)總局副局長(zhǎng)汪康4月12日在國(guó)新辦營(yíng)改增吹風(fēng)會(huì)上特別提到了建筑企業(yè)稅負(fù)上升的問(wèn)題，他認(rèn)為，癥結(jié)在于增值稅對(duì)核算的要求很高，如果企業(yè)操作規(guī)范，稅負(fù)會(huì)下降；如果粗放式管理，不規(guī)范運(yùn)作，該抵扣的沒(méi)能享受到，企業(yè)稅負(fù)就難以保證一定下降。

這直指建筑行業(yè)長(zhǎng)期以來(lái)分包經(jīng)營(yíng)的弊端。以往，有些建筑企業(yè)只承接項(xiàng)目，具體實(shí)施則層層分包，這樣易產(chǎn)生安全隱患，同時(shí)若分包給無(wú)資質(zhì)的施工商，企業(yè)很難取得進(jìn)項(xiàng)的專(zhuān)項(xiàng)增值稅發(fā)票。

因此，營(yíng)改增將會(huì)倒逼建筑企業(yè)選擇有資質(zhì)的供應(yīng)商和分包商，規(guī)范運(yùn)作流程，才能盡可能增加抵扣，降低實(shí)際稅負(fù)。

長(zhǎng)遠(yuǎn)而言，普永道中國(guó)中區(qū)流轉(zhuǎn)稅業(yè)務(wù)主管合伙人李軍向界面新聞表示，建筑企業(yè)需全方位評(píng)估營(yíng)改增對(duì)收入和成本費(fèi)用核算產(chǎn)生的影響及帶來(lái)的利潤(rùn)變化，對(duì)處于抵扣鏈上下游環(huán)節(jié)的開(kāi)發(fā)商和施工企業(yè)總包商、分包商、顧客，合理分配利益和承擔(dān)影響。

而在現(xiàn)階段，李軍表示，企業(yè)除了修改增值稅管理流程及熟悉相關(guān)規(guī)定外，營(yíng)改增后續(xù)配套文件也將陸續(xù)出臺(tái)，應(yīng)及時(shí)關(guān)注并分析對(duì)本企業(yè)的影響。

建筑行業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)在4月底之前可能還將迎來(lái)一次規(guī)模較大的稅收清理。李軍提醒，由于5月份之后地方不再征收營(yíng)業(yè)稅，因此在4月底之前地方稅務(wù)局會(huì)做最后一次稅收清理，對(duì)企業(yè)應(yīng)征未征的營(yíng)業(yè)稅進(jìn)行收繳，其中，建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)是主要目標(biāo)。

比如，房地產(chǎn)業(yè)重點(diǎn)清理企業(yè)有無(wú)以不動(dòng)產(chǎn)抵減各類(lèi)款項(xiàng)和費(fèi)用的行為，建筑業(yè)則是加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)稅清理。

此外，隨著“窗口期”到來(lái)，企業(yè)對(duì)于跨期業(yè)務(wù)如果處理不當(dāng)，可能會(huì)出現(xiàn)國(guó)稅、地稅重復(fù)征稅的問(wèn)題。

那么有沒(méi)有合理的方法，降低企業(yè)稅負(fù)？

目前我國(guó)的西部大開(kāi)發(fā)或者少數(shù)民族自治區(qū)都出臺(tái)了一些稅收優(yōu)惠政策，來(lái)帶動(dòng)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展。將企業(yè)注冊(cè)到有稅收政策的稅收優(yōu)惠區(qū)，不僅最節(jié)稅而且合理合法。這里以把企業(yè)注冊(cè)到我工業(yè)園區(qū)為例

園區(qū)對(duì)注冊(cè)企業(yè)的增值稅以地方留存的30%~60%扶持獎(jiǎng)勵(lì)；

企業(yè)所得稅以地方留存的30%~60%給予扶持獎(jiǎng)勵(lì)；

財(cái)政扶持按月返還，當(dāng)月繳稅，次月扶持；

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)（小規(guī)模）的可以申請(qǐng)核定征收，核定后綜合稅負(fù)5%以?xún)?nèi)；

小規(guī)模有限公司也可核定，綜合稅負(fù)5%以?xún)?nèi)

案例分析：

某建筑公司在稅收優(yōu)惠區(qū)成立公司為例：

假設(shè)2020年，實(shí)繳增值稅/企業(yè)所得稅1000萬(wàn)元，對(duì)企業(yè)的扶持?jǐn)?shù)額如下：

增值稅獎(jiǎng)勵(lì)1000*50%*50%=250萬(wàn)

企業(yè)所得稅獎(jiǎng)勵(lì)1000*40%*50%=200萬(wàn)

2000萬(wàn)稅收，可獲得450萬(wàn)的扶持獎(jiǎng)勵(lì)

總結(jié)：具體的節(jié)稅方案要視企業(yè)情況而定，不能一概而論。為避免造成不可挽回的后果，建議找專(zhuān)業(yè)人士為企業(yè)量身定制節(jié)稅方案，確保合法節(jié)稅！