銷售退回折扣折讓的會(huì)計(jì)處理（銷售折讓的賬務(wù)處理案例）

銷售折扣：銷售折扣分商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣兩種：
商業(yè)折扣是根據(jù)顧客不同給予的價(jià)格上的扣除，比如購買10件，銷售價(jià)格折扣10%；購買200件，折扣20%等。

特點(diǎn)：是折扣是在實(shí)現(xiàn)銷售時(shí)同時(shí)發(fā)生的。

納稅處理：企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)采用商業(yè)折扣方式銷售貨物的，應(yīng)按最終成交價(jià)格進(jìn)行商品收入的計(jì)量。

國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)1993154號(hào)文規(guī)定：“納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。”
例：某化肥廠為增值稅一般納稅人，主營(yíng)化肥銷售。為了拓展市場(chǎng)，擴(kuò)大銷售，決定采用商業(yè)折扣方式對(duì)一次性購化肥1噸者，折扣1%；購5噸，折扣3%，常銷售價(jià)格為2500元/噸?，F(xiàn)有代理商前來購買5噸化肥
解：（1）確定適用稅率。根據(jù)《中人民共和國(guó)增值稅暫行條例》，該廠銷售化肥應(yīng)按13%稅率計(jì)算繳納增值稅。
（2）計(jì)算銷售額、折扣額、銷項(xiàng)稅額及價(jià)稅合計(jì)，用折扣后的銷售額計(jì)算增值稅。
銷售額為5×2500×97%＝12125元
折扣額為5×2500×3%＝375元
銷項(xiàng)稅額為12125×13%＝1576.25元
價(jià)稅合計(jì)為12125+1576.25＝13701.25元
（3）填開增值稅專用發(fā)票，將銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，注意折扣額用“－”表示。
（4）會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款 13701.25
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 12125
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1576.25

現(xiàn)金折扣是售貨方在銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)后，為鼓勵(lì)購貨方及早支付貨款而狹義許諾給予購貨方的一種折扣優(yōu)待。

特點(diǎn)：銷售折扣發(fā)生在銷貨后，是一種融資性質(zhì)的理財(cái)費(fèi)用，銷售折扣不得從銷售額中減除。

a公司2021年6月11日銷售商品一批，共500件，增值稅發(fā)票注明的售價(jià)50 000元，增值稅額6 500元。該批產(chǎn)品的成本為40 000元。

規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2／10，1／20，n／30（10天內(nèi)付款，貨款折扣2%；20天內(nèi)付款，貨款折扣1%；30天內(nèi)則無折扣，全額付款。“2/10,1/20，n/30”）。

公司采用總價(jià)法核算現(xiàn)金折扣，6月15日收回貨款。

a公司會(huì)計(jì)分錄為：
6月11日銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)，按總價(jià)確認(rèn)收入：
借：應(yīng)收賬款 56 500
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 6 500
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 40 000
貸：庫存商品 40 000
6月15日收回貨款時(shí)：
借：銀行存款 55370
財(cái)務(wù)費(fèi)用 （56 500×2%）1 130
銷售折讓是指由于商品的質(zhì)量、規(guī)格等不符合要求，售貨方同意在商品價(jià)格上給予的減讓。

在核算時(shí)，由于銷售折讓不具備費(fèi)用的屬性。因此，應(yīng)當(dāng)將其作為收入的抵減數(shù)處理。

「例」b公司2021年5月20日銷售一批商品，增值稅發(fā)票注明的售價(jià)為40 000元，增值稅為　5200元，該批產(chǎn)品的成本為35 000元。貨到后買方發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量與合同要求不一致，要求給予價(jià)款5％的折讓，b公司同意折讓。

b公司會(huì)計(jì)分錄為：
5月20日銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)：
借：應(yīng)收賬款 45200
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 40000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 5200
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 35000
貸：庫存商品 35000
發(fā)生銷售折讓時(shí)：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 260
貸：應(yīng)收賬款 2260
實(shí)際收款時(shí)：
借：銀行存款 42940
貸：應(yīng)收賬款 42940