小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（企業(yè)怎樣合法避稅的方法）

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新個稅法中反避稅條款是怎樣規(guī)定的？

新個稅法第八條規(guī)定，有下列情形之一的，稅務機關有權按照合理方法進行納稅調(diào)整：

(一)個人與其關聯(lián)方之間的業(yè)務往來不符合獨立交易原則而減少本人或者其關聯(lián)方應納稅額，且無當理由；

(二)居民個人控制的，或者居民個人和居民企業(yè)共同控制的設立在實際稅負明顯偏低的國家（地區(qū)）的企業(yè)，無合理經(jīng)營需要，對應當歸屬于居民個人的利潤不作分配或者減少分配；

(三)個人實施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而獲取不當稅收利益。

稅務機關依照前款規(guī)定作出納稅調(diào)整，需要補征稅款的，應當補征稅款，并依法加收利息。

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如何應對反避稅條款？

(一)重新進行稅務籌劃

通過合理合法的稅務籌劃，合理安排投資架構，科學安排個人回報和投資經(jīng)營回報的比例，實現(xiàn)股東價值最大化，是徹底規(guī)避稅務風險的選擇。

(二)把“殼”變“實”

也就是把用來“避稅”的“殼公司”轉(zhuǎn)化成實際經(jīng)營的公司，變不合理商業(yè)目的安排為合理商業(yè)目的安排，不僅能繼續(xù)控制稅務成本，同時從商業(yè)目的上講，延長了產(chǎn)業(yè)鏈條，增強整體核心競爭力，這實際也是稅務籌劃的一部分。

(三)境外避稅轉(zhuǎn)為境內(nèi)

在不具備境外實際經(jīng)營能力情況下，則需將境外避稅地改在境內(nèi)，畢竟國家對境內(nèi)外避稅的關注力度是有區(qū)別的。當然，在避稅地開展實際經(jīng)營活動是更好的。

(四)通過合法渠道爭取個人合法權益

國家在制定政策時，不可能兼顧到所有人利益，但政策又是不斷完善的，通過合法渠道影響政策不斷完善，使個人合法權益得到保護也是不錯的選擇。

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5種避稅高風險的情形

1、“工資拆分”

這種簡單粗暴的工資拆分方式是實務中特別多企業(yè)在采用的。

以下這兩種方式是比較常見的:

一、一個企業(yè)里所有員工工資都一樣，這是一個明顯不合常理的現(xiàn)象。

二、關于員工提供的發(fā)票種類及金額，基本上都是交通、餐飲這類票據(jù)，會導致這部分費用畸形大，遠遠超過企業(yè)常經(jīng)營中對相關類型費用需求的比例。

雖然拆分工資屬于偷逃個稅的操作，納稅人應為員工個人，但《稅收征收管理法》第六十九條規(guī)定“扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，可以對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款”。所以并不會因為少交的是個稅，企業(yè)就不需要承擔相關責任。

政策依據(jù)：

《個人所得稅法》第九條第一款規(guī)定“個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人”。

《稅收征收管理法》第六十九條規(guī)定“扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款”。

2、故意不用銀行發(fā)工資，仍用現(xiàn)金發(fā)放

現(xiàn)在國家大力推行非現(xiàn)金結算，全面推行銀行代發(fā)工資模式。

公司基本戶都有，員工也不少，公司也不在偏遠山區(qū)。你們還在苦苦地用現(xiàn)金發(fā)工資，常嗎？

據(jù)不完全統(tǒng)計，不通過銀行發(fā)放工資的企業(yè)，不申報個稅、少申報的情況基本都存在。

3、補貼不申報個稅

總有部分企業(yè)沒有把員工的飯補、話費補貼、房補、交通補貼、生日禮金合并工資進行納稅申報。

4、大量員工零申報

如果你們公司和同地區(qū)同行業(yè)相比，工資在3500以下，明顯偏低的話，大量員工零申報，那你們已經(jīng)是高風險企業(yè)了。等待公司的就是稅務稽查！

5、虛設員工，代發(fā)工資

很多企業(yè)還會虛設員工，找“李某”代發(fā)工資，來拆分高收入員工的工資，但是這種沒有考勤記錄，沒有簡歷的李某怎么能逃過稅務人員的法眼呢？

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合理避稅的12種方法

1、合理利用交通費、差旅費、誤餐補助、通信費的發(fā)放

稅法規(guī)定：以現(xiàn)金形式或隨工資一起發(fā)放的通訊補貼、交通補貼、誤餐費補助，視同工資薪金所得，計入工資總額繳納個人所得稅。凡是實際發(fā)生并取得合法發(fā)票的，屬于企業(yè)的常經(jīng)營費，不予繳納個人所得稅，并且可以作為企業(yè)所得稅的抵減。

2、職工離職稅法優(yōu)惠

員工領取的離職補償金在當?shù)貑T工年平均工資三倍以內(nèi)的免個稅；

3、職工夏季防暑降溫清涼飲料費報銷

報銷形式可以不計稅，隨工資發(fā)要交稅

4、發(fā)票沖抵

若為不實開支則不建議使用

5、大筆收入分次拿

某高校教師業(yè)余在一家企業(yè)兼職做項目，項目完成后一次取得勞務報酬30000元整。假設他不填專項扣除的話，如果一次性申報納稅，則預扣預繳應納稅所得額=30000-30000×20%=24000元

應預扣預繳稅額=24000×30%-2000=5200元

而如果與企業(yè)協(xié)商，分兩個月支付兩次，則每次預扣預繳額=（15000-15000×20%）=12000元，應預扣預繳稅額=12000×20%-0=2400元，總計納稅額為4800元。兩者相比，節(jié)約400元。

可見，納稅人如能把一次收入多次取得，將所得分攤，增加扣除次數(shù)，就能降低應納稅所得額，從而節(jié)省稅收支出。

6、提高福利降工資

例：深圳某高新區(qū)一公司聘用高管，計劃支付年薪是120萬，但經(jīng)過咨詢稅務師事務所，與高管達成協(xié)議，將年薪降低為80萬，同時給高管提供一套現(xiàn)房和一輛車供使用。此外，鑒于該公司員工以技術性員工居多、聘用合同期相對較長等特點，又適當降低員工名義工資，同時為員工提供宿舍以及將繳納的公積金、養(yǎng)老保險等金額適當提高，從而提高員工福利。粗略計算，該公司高管因此起碼少繳40%的個稅。

增加薪金收入能滿足消費需求，但由于工資薪金個人所得稅的稅率是超額累進稅率，當累進到一定程度，新增工資薪金帶給個人的可支配收入就逐步減少。因此想辦法降低名義收入，把個人現(xiàn)金性工資轉(zhuǎn)為提供必需的福利待遇，這樣既滿足了消費需求，又可少繳個人所得稅。

7、勞務報酬工資化

現(xiàn)行稅法規(guī)定：對勞務報酬所得適用20%比例稅率；對工資、薪金所得適用的是5%－45%的九級超額累進稅率。由于相同數(shù)額的工資、薪金所得與勞務報酬所得，所適用的稅率不同，因此利用稅率的差異，是進行納稅籌劃的又一有效途徑。一般情況是，收入較少的情況下，工資所得稅負比勞務報酬的稅負低。這時，盡可能將工資、薪金所得轉(zhuǎn)化為勞務報酬所得，以降低稅負。

8、高工資月分部分到后面的低收入月份

某公司業(yè)務員，平常工資一般5000——8000左右，6月份是業(yè)務旺季提成收入高，合計工資收入30000元，如果將部分工資分攤到6個月，每月拿12000元，最后一個月10000元，

收入很不穩(wěn)定的人尤其適用這種辦法，叫削峰平谷。

9、提高三險一金的額度

如果你的收入高不等錢用，完全可以將社保、公積金等標準提高到最高限度，當然公司所繳額度也相應提高了，這個可以和公司協(xié)商。社保交多了以后退休工資自然會高，住房公積金個人和公司都計到個人賬戶，各地還有取現(xiàn)機制，所以提高住房公積金是較好的避稅辦法。

10.利用好專項附加扣除

6項附加扣除，就是3家1老1小1己。3項與家庭相關：住房租金、住房貸款利息、大病醫(yī)療。1項與老人相關：贍養(yǎng)老人。1項與小孩相關：子女教育。1項與自己相關：繼續(xù)教育。

具體的免稅額度及適用條件，大家已了如指掌，重點說一下可分攤額度的項目如何合理分攤。

1.贍養(yǎng)老人，2000元/月免稅額度。如共同贍養(yǎng)人有2名，按照規(guī)定，必須選擇每人每月1000元免稅額度平均分攤。如共同贍養(yǎng)人大于2名，按照規(guī)定，可均攤、約定分攤或老人指定分攤。

2.子女教育（含子女本科以下學歷的繼續(xù)教育），每個子女1000元/月免稅額度。選擇由夫妻一方全額享受或雙方各自每月500元免稅額度。

3.大病醫(yī)療，當年累計自付部分超過1.5w后，在8w內(nèi)的據(jù)實金額。選擇由夫妻一方全額享受免稅額度。

4.住房貸款利息，1000元/月免稅額度。選擇由夫妻一方全額享受免稅額度。

5.住房租金，800-1500元/月免稅額度。選擇由夫妻一方全額享受免稅額度。

以上可以分攤額度的專項附加扣除項目，在夫妻、或大于2個共同贍養(yǎng)人之間分攤時，遵循同樣的最優(yōu)化分攤原則。即：通過判斷分攤人全年總收入所在稅率檔的高低，來決定分攤方式。

例：小王和小紅是夫妻，小王扣除社保繳費后，年度收入合計為15萬元，小紅扣除社保繳費后，年度收入合計為9萬元。雙方父母未滿60周歲，有一子女在讀幼兒園，一套房在還貸款利息。合計免稅額度為2000元/月。減去6萬/年免征額后，小王個稅稅率在3%-10%之間，小紅個稅稅率為3%。很明顯，子女教育和住房貸款利息的額度都應全額分配給小王，可節(jié)稅2.4w×0.1=2400元。如分配給小紅，只能節(jié)稅2.4w×0.03=720元。

專項附加扣除項目涉及分攤時，一定要對照稅率表，分析分攤人稅率區(qū)間的差異，把盡可能多的額度讓給稅率檔次高者。

11.避開“年終獎雷區(qū)”

每名納稅人，每年享有一次年終獎計稅機會，即用年終獎總額除以12個月的商數(shù)去匹配稅率區(qū)間，再用速算法得出年終獎應繳納的個稅。在每個稅檔的臨界值處，會存在“年終獎雷區(qū)”，簡單來說就是多發(fā)1元錢，卻要多繳納幾千元甚至幾萬元個稅。

例：小陳發(fā)放年終獎36000元，小賀發(fā)放年終獎36001元。小陳繳納個稅36000×0.03=1080元，小賀繳納個稅=36001×0.1-210=3390.1，小賀看似多發(fā)1元錢，實際卻多繳稅2310.1元。這就是“年終獎雷區(qū)”。

12、個人獨資企業(yè)核定征收

設立個人獨資企業(yè)，享受地方政府的稅收優(yōu)惠政策，而這種政策往往力度很大。如下步驟：

一、高薪人士設立個人獨資企業(yè)，與原公司簽訂服務合同，將原本的勞動關系轉(zhuǎn)化為合作服務關系。

二、原公司通過服務費的名義將原本的薪資支付給個人獨資企業(yè)。

三、個人獨資企業(yè)收到費用后，為原公司開具服務費發(fā)票，讓原工資作為進項發(fā)票抵沖成本。

四、個人獨資企業(yè)收入通過享受地方稅收優(yōu)惠政策，將5%-35%超額累進稅率進行核定征收，最高個稅稅率為3.5%。

經(jīng)過這種方式，就可以將45%個人所得稅，避稅為3.5%個人所得稅與3%增值稅，如果年薪為100萬，只需繳納6.8萬的綜合稅即可。

合理避稅是合法的，通過合理避稅可以提高個人可支配收入，減輕個人或家庭財政負擔。所以企業(yè)和個人可以通過得當?shù)摹安僮鳌?，合理合?guī)的避稅！