殘疾保障金減免優(yōu)惠政策（殘保金政策文件）

本文主要是以北京市地方稅務(wù)局出臺的殘保金政策為依據(jù)來展開。

一、小型微型企業(yè)免征殘保金政策

1、2014年10月31日(含10月31日)后在工商部門登記注冊的小型微型企業(yè)，安排殘疾人就業(yè)人數(shù)未達到在職職工總數(shù)的1.7%，且在職職工總數(shù)在20人以下(含20人)的，自工商登記注冊之日起免征3年保障金。（《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于殘疾人就業(yè)保障金征繳有關(guān)事項的通告》（北京市地方稅務(wù)局通告2016年第1號））

2、自工商登記注冊之日起3年內(nèi)，對安排殘疾人就業(yè)未達到規(guī)定比例、在職職工總數(shù)20人以下（含20人）的小微企業(yè)，免征保障金。（《北京市殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》（京財稅【2016】639號））

3、自工商登記注冊之日起3年內(nèi)，對安排殘疾人就業(yè)未達到規(guī)定比例、在職職工總數(shù)20人以下（含20人）的小微企業(yè)，免征保障金。（財政部 國家稅務(wù)總局 中國殘疾人聯(lián)合會關(guān)于印發(fā)《殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》的通知（財稅201572號））

二、征收機關(guān)及繳納地點

1、保障金由地方稅務(wù)機關(guān)負責(zé)征收。安排殘疾人就業(yè)的用人單位先到地稅登記地所在的殘疾人就業(yè)服務(wù)機構(gòu)進行審核，再向主管地方稅務(wù)機關(guān)自行申報繳納保障金；未安排殘疾人就業(yè)的用人單位采取自核自繳的方式向主管地方稅務(wù)機關(guān)申報繳納保障金。（《北京市殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》（京財稅【2016】639號）第九條）

2、保障金的繳款方式與北京市地方稅務(wù)局征收管理的其他稅費的繳款方式一致。（《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于殘疾人就業(yè)保障金征繳有關(guān)事項的通告》（北京市地方稅務(wù)局通告2016年第1號）

3、保障金由用人單位所在地的地方稅務(wù)局負責(zé)征收。沒有分設(shè)地方稅務(wù)局的地方，由國家稅務(wù)局負責(zé)征收。有關(guān)省、自治區(qū)、直轄市對保障金征收機關(guān)另有規(guī)定的，按其規(guī)定執(zhí)行。（財政部 國家稅務(wù)總局 中國殘疾人聯(lián)合會關(guān)于印發(fā)《殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》的通知（財稅201572號））

4、用人單位應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納保障金。保障金的申報繳納地點應(yīng)當(dāng)與用人單位個人所得稅的申報繳納地點相同。（《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于殘疾人就業(yè)保障金征繳有關(guān)事項的通告》（北京市地方稅務(wù)局通告2016年第1號））

三、計算征繳期限

保障金按年計算征繳，每年可分兩次申報繳納，每次申報繳納全年應(yīng)繳保障金的一半，征繳期為每年5月1日到5月15日和9月1日到9月15日；在自愿的原則下，用人單位可在5月15日前一次性申報繳納其全年應(yīng)繳保障金。其中，2016年的征繳期為8月1日至9月30日。（實際征繳期以主管稅務(wù)機關(guān)規(guī)定為準(zhǔn)）

用人單位應(yīng)于每年4月1日至4月30日向地稅登記地的殘疾人就業(yè)服務(wù)機構(gòu)申報上年本單位安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)。未在規(guī)定時限申報的，視為未安排殘疾人就業(yè)。其中，2016年仍在7月份進行審核工作。在申報期結(jié)束后，殘疾人就業(yè)服務(wù)機構(gòu)及時向本市地方稅務(wù)機關(guān)提供用人單位實際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)。（《北京市殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》（京財稅【2016】639號）第十二條）

四、征繳標(biāo)準(zhǔn)（《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于殘疾人就業(yè)保障金征繳有關(guān)事項的通告》（北京市地方稅務(wù)局通告2016年第1號））

用人單位應(yīng)當(dāng)按照上年本單位安排殘疾人就業(yè)未達到規(guī)定比例的差額人數(shù)和本單位在職職工年平均工資之積計算繳納保障金。計算公式如下：

保障金年繳納額=(上年用人單位在職職工人數(shù)×1.7%-上年用人單位實際安排殘疾人就業(yè)人數(shù))×上年用人單位在職職工年平均工資。

用人單位在職職工，是指用人單位在編人員或依法與用人單位簽訂1年以上(含1年)勞動合同(服務(wù)協(xié)議)的人員。上年用人單位在職職工人數(shù)，按上年本單位在職職工的年平均人數(shù)計算，結(jié)果須為整數(shù)。季節(jié)性用工應(yīng)當(dāng)折算為年平均用工人數(shù)。以勞務(wù)派遣用工的，計入派遣單位在職職工人數(shù)。

上年用人單位實際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)，是指上年本單位安排殘疾人就業(yè)的實際人數(shù)，可以不滿1年，不滿1年的按月計算。

上年用人單位在職職工工資總額按照國家統(tǒng)計局有關(guān)文件規(guī)定口徑計算，包括計時工資、計件工資、獎金、加班加點工資、津貼、補貼以及特殊情況下支付的工資等項目。

上年用人單位在職職工年平均工資，按用人單位上年在職職工工資總額除以用人單位在職職工人數(shù)計算。

五、保障金申報需提交的資料

選擇上門申報方式的用人單位已安排殘疾人就業(yè)的，應(yīng)當(dāng)提交《北京市用人單位安排殘疾人就業(yè)情況審核確定書》和《殘疾人就業(yè)保障金繳費申報表》；未安排殘疾人就業(yè)的，應(yīng)當(dāng)提交《殘疾人就業(yè)保障金繳費申報表》。

筆者總結(jié)的可能還不全面，鑒于殘保金政策的地域性特點，不能就其他省、自治區(qū)、直轄市政策一一列舉，還望大家自行歸納總結(jié)。同時也歡迎就政策問題進行交流探討！