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增值稅小規(guī)模納稅人和滿足特定條件的增值稅一般納稅人使用簡易計稅方式計算應納稅額，而一般情況下的一般納稅人，都是采用一般計稅方法的。

企業(yè)到底何時才需轉(zhuǎn)為一般納稅人呢？

事實上，企業(yè)或者個體工商戶在設立登記后，都是屬于小規(guī)模納稅人的，在兩種情形下會成為一般納稅人。

情形一：自愿登記

【條件】能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關辦理一般納稅人資格登記。

（1）《增值稅一般納稅人資格登記表》（需要加蓋公章）；（2）稅務登記證件或者三證合一的營業(yè)執(zhí)照。

【生效時間】《增值稅一般納稅人資格登記表》上有一欄選項，“一般納稅人資格生效之日”，納稅人可以根據(jù)自己實際經(jīng)營情況，選擇從當月1日起按一般納稅人管理或者次月1日其按一般納稅人管理。

情形二：強制登記

【條件】

1、從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人：年應征增值稅銷售額（以下簡稱應稅銷售額）在50萬元以上，即>50萬。

2、從事貨物批發(fā)或者零售的納稅人：年應稅銷售額在80萬元以上，即>80萬。

3、銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)（以下簡稱應稅行為）的納稅人：年應稅銷售額超過500萬元，即>500萬。

4、兼營：以上三種業(yè)務兼營兩種或者兩種以上，應分別核算，分別適用增值稅一般納稅人資格登記標準，任意一項超過標準即應辦理一般納稅人登記。

【名詞解釋】

1、年應征增值稅銷售額：是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應征增值稅銷售額。（注意：不是一個自然年度，國家稅務總局令第22號）

2、銷售額：包括納稅申報銷售額、未開具發(fā)票銷售額、稅務機關代開發(fā)票銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、按規(guī)定允許從銷售額中差額扣除的部分和減免稅銷售額。其中，稽查查補銷售額和納稅評估調(diào)整銷售額計入查補稅款申報當月的銷售額，不計入稅款所屬期銷售額。

3、例外：增值稅小規(guī)模納稅人偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不計入應稅行為年應稅銷售額。

【生效時間】

常見問題

問一：如何對外證明我是一般納稅人？

答： 1、辦理一般納稅人登記時，《增值稅一般納稅人資格登記表》可以填寫一式三份，自留一份，作為證明納稅人具備增值稅一般納稅人資格的憑據(jù)。

2、湖南省內(nèi)納稅人：一是官網(wǎng)查詢方式：湖南國稅門戶網(wǎng)站/辦稅服務/網(wǎng)上辦稅/直接進入國稅電子稅務局/公眾查詢/納稅人查驗//納稅人資格查詢，輸入納稅人識別號或者統(tǒng)一社會信息代碼可查。二是微信查詢方式：“湖南國稅”公眾號/對話框“電子稅局”/涉稅服務/納稅人資格查詢，輸入納稅人識別號或者統(tǒng)一社會信息代碼可查。

問二：年應稅銷售額超過標準是否可以不辦理一般納稅人登記？

答：根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》（國家稅務總局令第22號）第五條規(guī)定，下列納稅人不辦理一般納稅人資格認定：

1、個體工商戶以外的其他個人；

2、選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位；

3、選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)。

注1：根據(jù)國稅函〔2010〕139號規(guī)定：非企業(yè)性單位，是指行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體和其他單位。

注2：根據(jù)國家稅務總局公告2015年第18號規(guī)定：個體工商戶以外的其他個人、不經(jīng)常發(fā)生銷售貨物、提供勞務和應稅行為的單位和個體工商戶，不辦理增值稅一般納稅人資格登記。

注3：納稅人年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定標準（以下簡稱規(guī)定標準），且符合有關政策規(guī)定，選擇按小規(guī)模納稅人納稅的，應當向主管稅務機關提交書面說明（書面說明格式見該文件附件）。

問三：登記為一般納稅人后，是否還可以轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人？

答：納稅人一經(jīng)認定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

問四：登記為一般納稅人之前取得的增值稅專用發(fā)票是否可以認證抵扣？

答：根據(jù)國家稅務總局公告2015年第59號第一條規(guī)定，納稅人自辦理稅務登記至認定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入，未按照銷售額和征收率簡易計算應納稅額申報繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認定或登記為一般納稅人后抵扣進項稅額。

問五：想要學習相關規(guī)定，應學習哪些文件政策？

答：1、《增值稅暫行條例實施細則》（財政部國家稅務總局50號令，t28、34）

2、《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號，附件1 t3）

3、《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第23號，t2)

4、《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》（國家稅務總局令第22號）

5、《國家稅務總局關于調(diào)整增值稅一般納稅人管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2015年第18號）

6、《國家稅務總局關于界定超標準小規(guī)模納稅人偷稅數(shù)額的批復》（稅總函〔2015〕311號）

7、《國家稅務總局關于納稅人認定或登記為一般納稅人前進項稅額抵扣問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第59號）

8、《國家稅務總局關于明確<增值稅一般納稅人資格認定管理辦法>若干條款處理意見的通知》（國稅函〔2010〕139號）