一般納稅人開(kāi)戶流程（上海一般納稅人資格查詢網(wǎng)）

區(qū)內(nèi)增值稅一般納稅人資格試點(diǎn)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱“試點(diǎn)企業(yè)”）繳納哪些稅時(shí)可享受優(yōu)惠？

a:

對(duì)試點(diǎn)企業(yè)進(jìn)口自用設(shè)備（包括機(jī)器設(shè)備、基建物資和辦公用品）時(shí)，暫免征收進(jìn)口稅收（包括關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅）。暫免進(jìn)口稅收在海關(guān)監(jiān)管年限內(nèi)按上一年試點(diǎn)企業(yè)產(chǎn)品內(nèi)外銷(xiāo)的實(shí)際比例征收稅款。對(duì)外銷(xiāo)比例部分執(zhí)行區(qū)內(nèi)的稅收政策，對(duì)內(nèi)銷(xiāo)比例部分按照海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域外（以下簡(jiǎn)稱“區(qū)外”）稅收政策補(bǔ)征稅款。年度暫免進(jìn)口稅收＝自用設(shè)備免征進(jìn)口稅收／海關(guān)監(jiān)管年限。

q2

試點(diǎn)企業(yè)內(nèi)外銷(xiāo)金額如何計(jì)算？

a:

試點(diǎn)企業(yè)的內(nèi)銷(xiāo)金額為企業(yè)向稅務(wù)部門(mén)申報(bào)的增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，外銷(xiāo)金額包括離境出口的、向海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域（試點(diǎn)區(qū)域、保稅區(qū)除外）或海關(guān)保稅監(jiān)管場(chǎng)所（不具備退稅功能的保稅監(jiān)管場(chǎng)所除外）銷(xiāo)售的和向試點(diǎn)區(qū)域內(nèi)非試點(diǎn)企業(yè)銷(xiāo)售的貨物金額。

q3

試點(diǎn)企業(yè)內(nèi)銷(xiāo)貨物補(bǔ)征稅款如何計(jì)算？

a:

補(bǔ)征稅額＝自用設(shè)備上年度暫免進(jìn)口稅收額×〔內(nèi)銷(xiāo)金額／（內(nèi)銷(xiāo)金額＋外銷(xiāo)金額）×100%〕

q4

試點(diǎn)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)哪些貨物可以享受保稅政策？

a:

從境外購(gòu)買(mǎi)并進(jìn)入試點(diǎn)區(qū)域的貨物；從海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域（試點(diǎn)區(qū)域除外）或海關(guān)保稅監(jiān)管場(chǎng)所購(gòu)買(mǎi)并進(jìn)入試點(diǎn)區(qū)域的保稅貨物；從試點(diǎn)區(qū)域內(nèi)非試點(diǎn)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的保稅貨物；從試點(diǎn)區(qū)域內(nèi)其他試點(diǎn)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的未經(jīng)加工的保稅貨物。

q5

試點(diǎn)企業(yè)銷(xiāo)售的哪些非保稅貨物須申報(bào)繳納增值稅、消費(fèi)稅？

a:

向境內(nèi)區(qū)外銷(xiāo)售的貨物；向保稅區(qū)、不具備退稅功能的保稅監(jiān)管場(chǎng)所銷(xiāo)售的貨物（未經(jīng)加工的保稅貨物除外）；向試點(diǎn)區(qū)域內(nèi)其他試點(diǎn)企業(yè)銷(xiāo)售的貨物（未經(jīng)加工的保稅貨物除外）。

試點(diǎn)企業(yè)銷(xiāo)售上述貨物中含有保稅貨物的，按照保稅貨物進(jìn)入海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域時(shí)的狀態(tài)向海關(guān)申報(bào)繳納進(jìn)口稅收，并按照規(guī)定補(bǔ)繳緩稅利息。

q6

試點(diǎn)企業(yè)銷(xiāo)售的哪些類(lèi)型的貨物，可以享受保稅政策？

a:

試點(diǎn)企業(yè)向海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域或者海關(guān)保稅監(jiān)管場(chǎng)所銷(xiāo)售的未經(jīng)加工的保稅貨物，繼續(xù)適用保稅政策。

q7

試點(diǎn)企業(yè)銷(xiāo)售的哪些類(lèi)型的貨物，適用出口退（免）稅政策？

a:

除未經(jīng)加工的保稅貨物外，下列貨物適用出口退（免）稅政策：離境出口的貨物；向海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域（試點(diǎn)區(qū)域、保稅區(qū)除外）或海關(guān)保稅監(jiān)管場(chǎng)所（不具備退稅功能的保稅監(jiān)管場(chǎng)所除外）銷(xiāo)售的貨物；向試點(diǎn)區(qū)域內(nèi)非試點(diǎn)企業(yè)銷(xiāo)售的貨物。

q8

申請(qǐng)成為試點(diǎn)企業(yè)，須滿足哪些海關(guān)監(jiān)管要求？

a:

試點(diǎn)企業(yè)須是在經(jīng)國(guó)家有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)開(kāi)展一般納稅人試點(diǎn)的海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域（以下簡(jiǎn)稱“試點(diǎn)區(qū)域”）內(nèi)注冊(cè)的企業(yè)，并且信用等級(jí)為一般信用管理及以上；企業(yè)保稅貨物與非保稅貨物應(yīng)當(dāng)分開(kāi)存放、分別記賬，確實(shí)無(wú)法分開(kāi)存放貨物的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過(guò)內(nèi)部信息化管理系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)對(duì)保稅貨物與非保稅貨物的分開(kāi)管理。根據(jù)《中人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》以及海關(guān)有關(guān)規(guī)定，設(shè)置符合海關(guān)監(jiān)管要求的賬簿、報(bào)表以及其他有關(guān)單證，記錄與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的采購(gòu)、存儲(chǔ)、轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)移、銷(xiāo)售、加工、使用、損耗和進(jìn)出口等情況，憑合法、有效憑證記賬并進(jìn)行核算。

q9

與非試點(diǎn)企業(yè)相比，試點(diǎn)企業(yè)有哪些不同？

a:

試點(diǎn)企業(yè)享有增值稅一般納稅人資格，可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票并進(jìn)行抵扣（便于與區(qū)外企業(yè)開(kāi)展交易，對(duì)含有增值稅的服務(wù)和以非報(bào)關(guān)方式入?yún)^(qū)的基建物資等，還可以消除征退稅差）；試點(diǎn)企業(yè)享受離境退稅（因?yàn)楦咏善?，一般比非試點(diǎn)企業(yè)料件入?yún)^(qū)退稅的退稅額更大）；允許非保稅貨物入?yún)^(qū)，境內(nèi)區(qū)外貨物出入?yún)^(qū)手續(xù)更簡(jiǎn)化。但是，試點(diǎn)企業(yè)內(nèi)銷(xiāo)須繳納緩稅利息；須繳納增值稅附加（城建稅和教育費(fèi)附加等）；自用設(shè)備須按內(nèi)外銷(xiāo)比例征稅；區(qū)內(nèi)貨物流轉(zhuǎn)手續(xù)更為復(fù)雜（非試點(diǎn)企業(yè)之間貨物自由流轉(zhuǎn)）。

q10

哪些企業(yè)適合申請(qǐng)成為試點(diǎn)企業(yè)？

a:

料件成品均有進(jìn)出口且國(guó)內(nèi)采購(gòu)比例較大的企業(yè)；貨物內(nèi)銷(xiāo)比例大且進(jìn)口自用設(shè)備金額不大的企業(yè)；企業(yè)不需要享受綜保區(qū)政策，但因新建綜保區(qū)或其他類(lèi)型海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域升級(jí)為綜保區(qū)時(shí)被劃入綜保區(qū)范圍，且無(wú)搬遷計(jì)劃的企業(yè)。

q11

哪些企業(yè)不適合申請(qǐng)成為試點(diǎn)企業(yè)？

a:

全部料件和成品進(jìn)出口均只面向境外的企業(yè)；雖有部分料件或成品進(jìn)出口面向境內(nèi)區(qū)外，但國(guó)內(nèi)采購(gòu)和國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售比例遠(yuǎn)小于境外采購(gòu)和境外銷(xiāo)售比例的企業(yè)；雖然內(nèi)銷(xiāo)比例大但進(jìn)口自用設(shè)備金額也大的企業(yè)。