股權轉讓中的稅收籌劃（公司股權轉讓稅費處理）

股東進行股權轉讓必然涉及到稅，涉及哪些稅？能節(jié)稅嗎？小編分享鄭彩云會計師的一個相關問答，供大家參考。

問：

我司的股東是兩個企業(yè)，一個股東轉讓給另一個股東，要繳納什么稅費？怎么轉讓會更節(jié)稅呢？

答：

中級會計師、稅務師鄭彩云回答道：

股權轉讓會涉及的稅費為：企業(yè)所得稅及印花稅。關于怎么轉讓更節(jié)稅，我下面以一個例子進行說明：

【案例】甲公司注冊資本1億元，其中劉老板的乙公司投資3000萬元，占股30%；孫老板的白吳公司投資7000萬元，占股70%。乙公司所得稅稅率為25%，甲公司適用所得稅稅率為15%。甲公司年年盈利，稅后利潤累積達8000萬元。劉老板決定將甲公司所持股權，全部轉讓給孫老板。乙公司當年的生產經營所得為600萬元。請問：劉老板應當如何轉讓最有利？

分析

方案一：直接轉讓股權

乙公司以7000萬元的轉讓價，將所持30%的股權轉讓給孫老板（發(fā)生稅費3.5萬）。

乙公司的應納稅額計算如下：

1）乙公司生產經營所得600萬元，應納企業(yè)所得稅額= 600×25%=150萬元。

2）乙公司收取的股權轉讓款7000萬元，轉讓過程中發(fā)生的稅費3.5萬元。
應納股權轉讓所得稅額=（7000—3000-3.5）×25%=999.125萬元
乙公司合計應納稅額=150 +999.125 =1149.125萬元。

方案二：先分紅，后轉股

由甲公司董事會制定利潤分配方案，將稅后利潤中的3000萬元用于分配，股東會批準該分配方案后，乙公司分得利潤900萬。乙公司在領取分紅后，將所持有的30%股權全部轉讓，獲取股權轉讓收入6100萬元，轉讓過程中支付稅費3.5萬元。

1）乙公司生產經營所得600萬元，應納企業(yè)所得稅= 600×25%=150萬元。

2）領取分紅900萬元，因為甲公司適用15%所得稅稅率，乙公司適用25%所得稅稅率，所以乙公司應當補繳納稅差額。

甲公司應納稅所得額=900/（1-15%）=1058.824萬元。

乙公司應補繳所得稅額=1058.824×（25%-15%）=105.882萬元。

3）乙公司收取的股權轉讓款6100萬元，轉讓過程中發(fā)生的稅費3.5萬元。

乙公司應納所得稅額=（6100-3000-3.5）×25%=774.125萬元。

乙公司合計應納稅額=150+105.882+774.125=1030.007萬元。

結論

方案二和方案一相比，少繳稅119.118萬元（1149.125-1030.007），所以劉老板應當選擇方案二最有利。

※如果甲公司與乙公司所得稅稅率相同，則乙公司領取的600萬元分紅無需繳納企業(yè)所得稅。乙公司適用所得稅稅率高于甲公司10%（25%-15%），所以乙公司領取股息時，應當先還原于甲公司應納稅所得額，再計算出補足納稅差額。

解析：股權轉讓，屬于稅法規(guī)定的轉讓財產所得，應當繳納企業(yè)所得稅，屬于雙重征稅的情形。所以，企業(yè)在股權轉讓時應當進行稅務籌劃，居民企業(yè)之間分紅領取股息股利的，因為是投資方從被投資方企業(yè)獲得的稅后利潤，屬于已繳納過企業(yè)所得稅的稅后所得，原則上免征企業(yè)所得稅，但是投資企業(yè)和被投資企業(yè)適用所得稅稅率有差異的，應當補足差額。

思路：股權轉讓之前，先分配利潤，再進行股權轉讓，如此就避免了股權轉讓時重復征稅。

政策依據(jù)

《中人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》，企業(yè)股權投資獲得的股息股利、股權轉讓收入，應當繳納企業(yè)所得稅。