待抵扣進(jìn)項稅額會計分錄

待抵扣進(jìn)項稅額會計分錄

　　理論上業(yè)務(wù)處理時，應(yīng)該是取得進(jìn)項發(fā)票入賬，并且在入賬當(dāng)月認(rèn)證所以待抵扣進(jìn)項，應(yīng)該是當(dāng)月銷項不夠時才會發(fā)生，而不應(yīng)該出現(xiàn)沒有認(rèn)證待抵扣的進(jìn)項稅額。這樣，進(jìn)項稅入賬時的分錄應(yīng)該是：

　　借：原材料(或直接進(jìn)費用的管理費用)

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項

　　貸：應(yīng)付賬款

　　月末，當(dāng)應(yīng)交增值稅借方余額大于貸方余額時，如果是因為進(jìn)項大于銷項，則不予結(jié)轉(zhuǎn)，也不用交增值稅，自動延期到次月抵扣如果借方大于貸方是因為預(yù)繳了增值稅，也就是已交稅額大于銷項稅額時，則應(yīng)該結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)未交增值稅科目，分錄：

　　借:應(yīng)交稅費-未交增值稅

　　貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出多交增值稅

　　如果因各種原因，當(dāng)進(jìn)項稅額多需待抵扣，又如果是輔導(dǎo)期，月末把已認(rèn)證的進(jìn)項稅額，需要下月比對后抵扣的部分，結(jié)轉(zhuǎn)到待抵扣進(jìn)項稅額。

　　借：應(yīng)交稅金/應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額

　　進(jìn)貨時;

　　借：存貨，待攤費用-待抵扣進(jìn)項稅

　　貸：銀行存款

　　認(rèn)證后結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項稅時;

　　借:應(yīng)付稅費-增值稅進(jìn)項稅

　　貸：待攤費用